Praktický průvodce živností, OSVČ a podnikáním v Česku

Daně OSVČ

Slevy na dani OSVČ v roce 2026

Slevy na dani se odečítají přímo od vypočtené daně (§ 35ba zákona o daních z příjmů), takže snižují daň korunu za korunu. Pozor: kdo zdaňuje příjmy paušální daní, slevy uplatnit nemůže – jsou už zahrnuté v měsíční částce.

na poplatníka 30 840 Kč na manžela/ku 24 840 Kč na 1. dítě 15 204 Kč v paušálu nelze uplatnit
Daňové přiznání OSVČ Výdajové paušály

Jak slevy na dani fungují

Při běžném daňovém přiznání nejdřív spočítáte daň ze základu daně (sazba 15 %, z části základu nad 1 762 812 Kč ročně 23 %). Teprve od této daně odečtete slevy na dani podle § 35ba a daňové zvýhodnění na děti podle § 35c. Výsledkem je daň, kterou skutečně zaplatíte.

  • Slevy na dani mohou daň snížit nejvýše na nulu – když převýší daň, „přebytek“ propadne (kromě daňového zvýhodnění na děti).
  • Daňové zvýhodnění na děti může přejít v daňový bonus – stát vám rozdíl doplatí, pokud zvýhodnění převýší daň a splníte podmínku příjmu.
  • Slevy nelze uplatnit v režimu paušální daně – paušál je už zohledňuje. Pokud chcete čerpat slevy na manžela/ku, na děti nebo odpočet úroků z hypotéky, podávejte běžné přiznání s výdajovým paušálem nebo skutečnými výdaji.

Slevu na poplatníka uplatní každá OSVČ podávající přiznání bez dalších podmínek; ostatní slevy musíte doložit (potvrzení o invaliditě, průkaz ZTP/P, rodný list dítěte apod.).

Slevy na dani 2026 – částky a podmínky

Sleva na daniRoční výše 2026Podmínky
Na poplatníka (základní)30 840 Kč (2 570 Kč/měs.)Uplatní každý poplatník. Daň je nulová zhruba do základu daně 205 600 Kč.
Na manžela / manželku24 840 KčVlastní příjmy manžela/ky do 68 000 Kč/rok a zároveň péče o dítě do 3 let (omezení od roku 2024).
→ manžel/ka s průkazem ZTP/P49 680 KčDvojnásobek slevy při splnění výše uvedených podmínek.
Invalidita I. a II. stupně2 520 Kč (210 Kč/měs.)Pobírání invalidního důchodu I. nebo II. stupně.
Invalidita III. stupně5 040 Kč (420 Kč/měs.)Pobírání invalidního důchodu III. stupně.
Držitel průkazu ZTP/P16 140 Kč (1 345 Kč/měs.)Poplatník je sám držitelem průkazu ZTP/P.

Slevy se odečítají přímo od vypočtené daně (§ 35ba ZDP) a mohou daň snížit nejvýše na nulu. V režimu paušální daně je uplatnit nelze. Zdroj: Finanční správa, Fakturoid, ČSOB Průvodce podnikáním; § 35ba zákona č. 586/1992 Sb. – ověřeno 2026.

Daňové zvýhodnění na děti 2026 (§ 35c)

Pořadí dítěteRoční výšeMěsíčně
1. dítě15 204 Kč1 267 Kč
2. dítě22 320 Kč1 860 Kč
3. a další dítě27 840 Kč2 320 Kč
→ dítě s průkazem ZTP/Pdvojnásobek—

Daňové zvýhodnění na děti je „sleva“, která může přejít v daňový bonus (stát doplatí rozdíl), pokud zvýhodnění převýší daň. Nárok na bonus je podmíněn dosažením příjmu ze samostatné činnosti nebo zaměstnání (zpravidla šestinásobek minimální mzdy). Zdroj: Fakturoid, BusinessInfo.cz; § 35c zákona č. 586/1992 Sb. – ověřeno 2026.

Co zrušil konsolidační balíček a kdy se slevy vrátí

Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb., účinný od 1. 1. 2024) zrušil slevu na studenta (4 020 Kč/rok) i školkovné (slevu za umístění dítěte) – naposledy je šlo uplatnit v přiznání za rok 2023. Slevu na manžela/ku omezil: od roku 2024 ji lze čerpat jen při péči o dítě do 3 let. Pro přiznání za rok 2025 podávané v roce 2026 tedy školkovné ani sleva na studenta neplatí. Nová vláda jejich návrat avizuje – školkovné i sleva na studenta (4 020 Kč) by se měly poprvé uplatnit za zdaňovací období roku 2027, tedy reálně až v přiznání podávaném v roce 2028; za roky 2025 a 2026 je uplatnit nelze. Legislativa je v projednávání, aktuální stav vždy ověřte u Finanční správy. Zdroj: BusinessInfo.cz, Podnikatel.cz; zákon č. 349/2023 Sb. – ověřeno 2026.

Časté dotazy

Platí v roce 2026 školkovné?
Ne. Školkovné (sleva za umístění dítěte) zrušil konsolidační balíček a naposledy ho šlo uplatnit za rok 2023. Pro přiznání za rok 2025 podávané v roce 2026 školkovné neplatí. Jeho návrat se chystá až za zdaňovací období 2027, tedy reálně v přiznání podávaném v roce 2028; za roky 2025 a 2026 ho uplatnit nelze.
Za jakých podmínek mám nárok na slevu na manželku?
Od roku 2024 musí být splněny dvě podmínky zároveň: vlastní příjmy manžela/ky nepřesáhnou 68 000 Kč za rok a zároveň pečujete o dítě do 3 let. Sleva činí 24 840 Kč, u manžela/ky s průkazem ZTP/P dvojnásobek 49 680 Kč.
Jak funguje daňový bonus na děti?
Daňové zvýhodnění na děti (15 204 / 22 320 / 27 840 Kč podle pořadí) se nejdřív odečte od daně. Pokud zvýhodnění převýší daň, vzniklý rozdíl vám stát vyplatí jako daňový bonus. Podmínkou je dosažení příjmu zpravidla ve výši šestinásobku minimální mzdy.
Můžu uplatnit slevy na dani v paušální dani?
Ne. V režimu paušální daně se slevy ani daňové zvýhodnění neuplatňují – jsou už zohledněny v měsíční částce. Pokud chcete čerpat slevu na manželku nebo daňový bonus na děti, podávejte běžné přiznání s výdajovým paušálem nebo skutečnými výdaji.
Platí ještě sleva na studenta?
Ne. Slevu na studenta (4 020 Kč/rok) zrušil konsolidační balíček a naposledy ji bylo možné uplatnit za rok 2023. Její obnovení se plánuje, reálně nejdříve za zdaňovací období 2027 v přiznání podávaném v roce 2028; za roky 2025 a 2026 ji uplatnit nelze.
O kolik mi sleva na poplatníka sníží daň?
Základní sleva na poplatníka je 30 840 Kč ročně a odečítá se přímo od daně. Díky ní je daň nulová zhruba do základu daně 205 600 Kč. Uplatní ji každá OSVČ, která podává běžné daňové přiznání, bez dalších podmínek.

Související články